Министерство финансов России рассматривает возможность ввести акциз на электроэнергию для майнинга, как это следует из заявления заместителя министра финансов Ивана Чебескова. Для министерства это наиболее простой способ контроля и налогообложения майнинга.
Эти намерения Минфина уже вызвали просто бурю возмущенных комментариев со стороны представителей сообщества майнеров, конечно, назвавших эти нововведения невыгодными и даже уже посулившими спад майнинга в России.
Тем не менее, у Министерства финансов России есть своя логика — любая прибыльная сфера деятельности, кроме запрещенных уголовным законодательством, должна облагаться своими налогами, ради государственных интересов и общественной справедливости. Майнинг, насколько можно судить, до сих пор представляет собой сферу деятельности, которая налогообложением охвачена довольно плохо.
Если рассматривать криптовалюту как разновидность ценной бумаги, то можно облагать прибыль, полученную при ее продаже. Это делается при обложении дохода от операций с ценными бумагами на фондовой бирже, например, Московской. Если участник рынка, физическое лицо или компания, приобрел ценную бумагу по одной цене, а потом продал по более высокой цене, то разница признается прибылью. С нее положено уплатить налог. Для физлиц — подоходный 13% или 15% в зависимости от размера дохода, для компаний — налог на прибыль 20%. Оба налога региональные. Из подоходного налога 85% идет в бюджет региона, а 15% идут в бюджет того муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Из налога на прибыль 3% от прибыли платится в федеральный, а 17% — в региональный бюджеты. Эти налоги финансируют в первую очередь развитие регионов.
В отношении фондовых бирж и ценных бумаг уже отлажена необходимая инфраструктура, в которой банки, предоставляющие брокерские услуги, одновременно являются налоговыми агентами. Все сделки и цены активов фиксируются, и затем в автоматизированном режиме рассчитывается налог, который предъявляется клиенту к оплате со свободных средств на брокерском счете. Списанные по налогу средства перечисляются в ФНС. Все это удобно и не требует от клиента никаких усилий.
Но в отношении криптовалют все не так просто. Во-первых, поскольку регистрация криптокошельков делается за рубежом, трудно отследить наличие кошельков у тех или иных налогоплательщиков. Во-вторых, для расчета налогов требуется знать стоимость криптовалюты на момент ее генерации, и стоимость на момент ее продажи. Криптобиржи тоже иностранные и таких данных в автоматизированном режиме не предоставляют. По нынешним международным условиям вряд ли можно наладить такой обмен информацией.
Поэтому акциз, то есть косвенный налог, налагаемый в момент производства, смотрится более предпочтительно из-за своей простоты. Чем возиться с расчетами, лучше установить ставку акциза за 1 квтч потребленной на майнинг электроэнергии, и взимать акциз по факту расходования электроэнергии на эти цели.
Акцизная форма обложения майнинга введена в Казахстане. Действующая ставка составляет 2 тенге за 1 квтч, израсходованный на майнинг, при цене электроэнергии до 24 тенге за квтч. При более более дорогой электроэнергии применяется ставка 1 тенге за квтч. В 2023 году были введены в силу правила, требующие установку специального оборудования и программного обеспечения, установленного для учета израсходованной электроэнергии. Также майнеры должны подавать налоговую декларацию. Для более точного учета было введено правило о продаже 75% криптовалют на криптобиржах, зарегистрированных в Казахстане.
Ставка акциза плавающая. При цене 23,5 тенге за квтч она составляет 8,5%. При цене 25 тенге за квтч — 4%. Это меньше, чем ставка подоходного налога для физлиц — 10%.
Если акциз должен заменить походный налог или налог на прибыль, то его ставка должна быть примерно такая же, 12-15%. Если обязать майнеров покупать электроэнергию на оптовом рынке, на котором средневзвешенная цена за август 2024 года была 1,52 рублей за квтч, то ставка акциза должна быть от 18 до 22 копеек за квтч.
Для одного биткоина требуется порядка 266 тысяч квтч электроэнергии. Это при цене в 1,5 рубля за квтч — 404,3 тысячи. Доля электроэнергии в себестоимости биткоина составляет 20%. Таким образом, один биткоин обходится в 2021,5 тысяч рублей. Текущая цена биткоина — 63845,7 долларов или 5929,5 тысяч рублей по текущему курсу. Маржа в 34% это, надо сказать, очень щедро.
Если обложить майнинг акцизом, скажем, по 20 копеек за квтч, то майнер должен будет заплатить 58,5 тысяч рублей акциза. Такое обложение практически не повлияет на рентабельность майнинга при текущем соотношении биржевой цены, себестоимости и курса доллара к рублю. Можно увеличить акциз вдвое, до 40 копеек за квтч, и в этом случае рентабельность будет очень и очень значительной. Поэтому, все возражения майнеров о том, что они чуть ли не на другой день разорятся от введения акциза, можно признать лишь выражением чрезмерной жадности и неумеренного крохоборства.
Отсюда вывод — конечно обложить майнинг акцизом, и акциз этот сделать повыше.
